Limit obrotów na kasę fiskalną – jak obliczyć proporcję?
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących szczegółowo określa podatników, którzy podlegają zwolnieniu oraz tych, którzy takiego szczęścia nie mają.
W grupie zwolnionych są m.in. podatnicy, u których sprzedaż na rzecz osób prywatnych (nieprowadzącym działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty
20 tys. zł., a także ci rozpoczynający w trakcie roku działalność gospodarczą. Ich również ten limit dotyczy, jednak nie w wysokości 20 tys. zł., lecz w proporcji do okresu dokonywania sprzedaży.
Przykład
Jan rozpoczął działalność gospodarczą 2 czerwca. Pierwszej sprzedaży dla osoby prywatnej dokonał 28 lipca. Limit sprzedaży na rzecz osób prywatnych w roku rozpoczęcia działalności wynosi u Jana 8 602,74 zł.
Jak to obliczyć?
20 tys. zł. pomnożone przez liczbę dni sprzedaży do końca roku
i podzielone przez liczbę dni w roku.
Od 28 lipca do końca roku pozostaje 157 dni.
20 000 zł. * 157 dni / 365 dni = 8 602,74 zł.
Jan nie jest podatnikiem VAT czynnym (nie jest vatowcem), więc ustalając kwotę obrotu/sprzedaży, która uprawnia do zwolnienia, sumuje całość zapłaty, jaką otrzymał od kupujących (wartość brutto). Gdyby Jan był podatnikiem VAT czynnym, wówczas powinien przyjąć sprzedaż na rzecz osób prywatnych w wartości netto, czyli wartość brutto pomniejszoną o podatek VAT.
Po przekroczeniu limitu uprawniającego do zwolnienia, przedsiębiorca
w ciągu dwóch miesięcy powinien kupić, zarejestrować i zainstalować kasę fiskalną. Te dwa miesiące liczone są od końca miesiąca, w którym jego sprzedaż przekroczyła obowiązujący go limit (utracił prawo do zwolnienia).
Przykład c.d.
Jan ustalił, że jego limit obrotu sprzedaży na rzecz osób prywatnych
w roku rozpoczęcia działalności wynosi 8 602,74 zł. Jednak już na początku listopada przekroczył tę kwotę. Jan ma dwa miesiące na załatwienie wszystkich formalności związanych z kasą. Od 1 lutego obowiązany jest rejestrować sprzedaż osobom prywatnym na kasie fiskalnej.
Ważne
Niektóre dostawy (np. komputerów, części samochodowych, wyrobów tytoniowych) oraz usługi (m. in. fryzjerskie, kosmetyczne), wymienione
w §4 przytoczonego wyżej rozporządzenia, nie mogą korzystać ze zwolnienia. Przedsiębiorcy, którzy chcą zajmować się dostawą towarów lub usług wymienionych w §4 muszą przed pierwszą transakcją z osobą prywatną zainstalować kasę fiskalną.
Natomiast dostawy i usługi wymienione w załączniku do rozporządzenia (np. usługi ubezpieczeniowe, kurierskie) zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej bez względu na wielkość sprzedaży.
Zwolnione jest też świadczenie usług na rzecz osób prywatnych, jeśli świadczący usługę przedsiębiorca otrzyma w całości zapłatę za usługi na rachunek bankowy, a z dowodu wpłaty jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie usługi dotyczy (np. nr faktury lub zlecenia).
Dlatego podatnicy realizujący lub planujący rozpocząć sprzedaż na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, powinni zapoznać się z art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, a także z przywołanym we wstępie rozporządzeniem Ministra Finansów.
Jeśli potrzebujesz konsultacji w powyższym temacie, zapraszam – chętnie Ci pomogę.
Podobne wpisy
Zwolnienie podmiotowe z VAT
Zwolnienie podmiotowe z VAT Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Limit zwolnienia w roku...
Załóż JDG – instrukcja krok po kroku
Zakładanie jednoosobowej działalności gospodarczej – krok po kroku 1. Wybór biura rachunkowego Ten punkt nieprzypadkowo zamieściłam na początku tego wpisu. Jeśli nie chcesz samodzielnie prowadzić księgowości swojego przedsiębiorstwa, znajdź biuro rachunkowe, z którym...
