WNT – krótki przewodnik

Wewnętrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – przewodnik dla przedsiębiorców

Wewnętrzwspólnotowe nabycie towarów to istotna część handlu międzynarodowego dla przedsiębiorców działających na terenie Unii Europejskiej. W tym wpisie wyjaśnię, czym jest WNT, jakie dokumenty są niezbędne i jak je rozliczać.

Czym jest WNT?

WNT to transakcja, w której polski podatnik nabywa towary od kontrahenta z innego kraju członkowskiego UE. Mechanizm opodatkowania przypomina zasadę odwrotnego obciążenia (reverse charge), co oznacza, że podatek należny z tytułu WNT jest jednocześnie podatkiem naliczonym, który podlega odliczeniu na zasadach ogólnych.

Warunki zastosowania WNT

Aby transakcja mogła być uznana za WNT, muszą być spełnione następujące warunki:
1. Nabywca towaru musi być podatnikiem VAT zarejestrowanym jako podatnik VAT-UE.
2. Dostawca towaru musi być podatnikiem VAT zarejestrowanym w innym państwie członkowskim UE.
3. Towary muszą zostać przewiezione z terytorium jednego państwa członkowskiego UE na terytorium Polski.
4. Dokumentacja musi potwierdzać nabycie towarów i ich przewóz do Polski.

Ważne! Transakcje między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej są opodatkowane VAT w kraju nabywcy towaru. Natomiast w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Niezbędne dokumenty

Aby potwierdzić nabycie towarów w ramach WNT, przedsiębiorca musi posiadać odpowiednią dokumentację. Oto przykłady dokumentów, które mogą być wymagane:

• Faktura – otrzymana od dostawcy z numerem VAT-UE.
• Dokumenty przewozowe – otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za przewóz towarów.
• Specyfikacja ładunku – dokument zawierający szczegółowy opis towarów.
• Korespondencja handlowa – zamówienia, potwierdzenia odbioru itp.
• Dokumenty ubezpieczeniowe – potwierdzające ubezpieczenie transportu.
• Dowody zapłaty – dokumenty potwierdzające zapłatę za towar.
• Potwierdzenie odbioru – dokumenty potwierdzające przyjęcie towaru przez nabywcę.

Co zrobić, gdy nie mamy potwierdzenia przywozu towarów?

Brak potwierdzenia przywozu towarów w ramach WNT może stanowić wyzwanie dla przedsiębiorców. Oto kroki, które należy podjąć w takiej sytuacji:

• Zgromadź inne dowody. Jeśli nie masz standardowych dokumentów przewozowych, spróbuj zgromadzić inne dowody potwierdzające przywóz towarów do Polski, takie jak korespondencja handlowa, potwierdzenia zapłaty, dokumenty magazynowe czy zdjęcia towarów w magazynie.
• Skontaktuj się z dostawcą. Poproś dostawcę o dostarczenie brakujących dokumentów lub potwierdzenie, że towary zostały wysłane i dostarczone do Polski.
• Zgłoś problem do urzędu skarbowego. Jeśli mimo starań nie uda Ci się uzyskać potwierdzenia przywozu, skontaktuj się z urzędem skarbowym i poinformuj o sytuacji. Urząd może udzielić wskazówek, jak postępować w takiej sytuacji.
• Zastosowanie stawki krajowej VAT. Jeśli nie masz potwierdzenia przywozu towarów, możesz być zobowiązany do naliczenia podatku VAT według krajowej stawki. W takim przypadku należy skorygować deklarację VAT i uwzględnić podatek należny.
• Dokumentacja wewnętrzna. Sporządź wewnętrzną dokumentację opisującą sytuację i kroki podjęte w celu uzyskania potwierdzenia przywozu. Może to być przydatne w przypadku ewentualnej kontroli skarbowej.
• Przepisy prawne. Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. a ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik w terminie trzech miesięcy otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego WNT.

Jak rozliczać WNT?

Rozliczenie WNT polega na wykazaniu transakcji w deklaracji VAT oraz w informacji podsumowującej VAT-UE. Oto kroki, które należy podjąć:

1. Rejestracja jako podatnik VAT-UE – przed dokonaniem pierwszego WNT, przedsiębiorca musi zarejestrować się jako podatnik VAT-UE.
2. Otrzymanie faktury – faktura powinna zawierać numer VAT-UE dostawcy oraz informację o zastosowaniu stawki 0% VAT.
3. Dokumentacja przewozu – przedsiębiorca musi posiadać dokumenty potwierdzające przewóz towarów z innego państwa członkowskiego UE do Polski.
4. Deklaracja VAT – WNT należy wykazać w deklaracji VAT za okres, w którym dokonano nabycia jako podatek VAT należny i podatek VAT naliczony.
5. Informacja podsumowująca VAT-UE – przedsiębiorca musi złożyć informację podsumowującą VAT-UE, w której wykazuje transakcje wewnątrzwspólnotowe.

WNT to istotny element handlu międzynarodowego dla przedsiębiorców działających na terenie UE. Aby prawidłowo rozliczyć WNT, należy spełnić określone warunki, posiadać odpowiednią dokumentację oraz wykazać transakcję w deklaracji VAT i informacji podsumowującej VAT-UE. Pamiętaj o rejestracji jako podatnik VAT-UE oraz składaniu informacji podsumowującej VAT-UE.

Mam nadzieję, że ten przewodnik pomoże Ci lepiej zrozumieć, jak rozliczać WNT i jakie dokumenty są niezbędne.

Jeśli masz jakiekolwiek pytania lub potrzebujesz dodatkowych informacji – zapraszam do kontaktu!

Podobne wpisy